Podatek dochodowy w UE

W unijnych systemach podatku dochodowego ujednolicone zostało pojęcie dochodu przedsiębiorstwa podlegającego opodatkowaniu oraz ustalono za niedozwolone wprowadzanie przepisów podatkowych, które mogłyby ograniczyć swobodę przepływu kapitałów pomiędzy państwami członkowskimi.

W poszczególnych państwach członkowskich obowiązują jednak krajowe systemy podatku dochodowego, w których ustala się stawki i zakres opodatkowania.

Generalnie w krajach UE jednakowo opodatkowane są dochody niezależnie od źródeł ich powstawania. Oznacza to, że dochody z działalności rolniczej podlegają takim samym zasadom opodatkowania jak dochody z działalności pozarolniczej. Należy jednak dodać, że podatek dochodowy płacony przez unijnych rolników jest podatkiem niezależnym od podatku majątkowego płaconego od rynkowej wartości ziemi rolniczej i budynków (wyjątkiem jest Wielka Brytania, na terenie której nie nalicza się podatku od wartości ziemi i budynków).

Państwa członkowskie indywidualnie ustalają podstawę do opodatkowania dochodów z działalności rolniczej, przyjmując do tego celu:

• dochód uzyskiwany wyłącznie z użytków rolnych (Belgia i Włochy) lub
• dochód z całego gospodarstwa rolnego (Dania, Niemcy, Holandia) lub
• łączny dochód z użytków rolnych i z gospodarstwa rolnego (Francja, Wielka Brytania, Grecja, Hiszpania).

Podstawę dochodu do opodatkowania ustala się w drodze szacunku lub wg rzeczywistych danych wynikających z prowadzonych ksiąg rachunkowych. Na przykład rolnicy we Francji, w zależności od uzyskanych przychodów w ostatnich dwóch latach podatkowych poprzedzających dany rok podatkowy, płacą podatek dochodowy od dochodów określonych na podstawie:

• ryczałtu - gospodarstwa rolne o dochodzie nie przekraczającym 76,3 tys. euro rocznie. Ryczałtowy dochód oblicza się wg średniego dochodu z 1 ha użytków rolnych dla określonych upraw w danym departamencie;
• uproszczonych zapisów rachunkowych - gospodarstwa rolne o dochodzie od 76,3 do 274,4 tys. euro;
• ksiąg rachunkowych - gospodarstwa rolne o dochodzie przekraczającym 274,4 tys. euro rocznie.

Stawki podatku dochodowego są progresywne, zróżnicowane w poszczególnych krajach UE i wynoszą od 27 do 72%.
Unijni rolnicy korzystają z różnego rodzaju ulg i zwolnień podatkowych, do których zalicza się możliwość odliczania od dochodu wydatków inwestycyjnych – czyli tzw. przyśpieszoną amortyzację.