Ewidencja VAT

Osoby, które zrezygnowały ze zwolnienia VAT są zobowiązane prowadzić ewidencję służącą do rejestrowanie zakupu i sprzedaży. Nie ma wzoru, według którego powinna być prowadzone ewidencja, ale powinna ona zawierać wszelkie informacje pozwalające na prawidłowe wypełnienie deklaracji VAT lub VAT-7.

Zgodnie z zapisem ustawy o podatku od towarów i usług z 8 stycznia 1993 roku, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności określone w artykule 7 ust. 1 pkt 2 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 7 ust.1 pkt 7 i  art. 14 ust. 1, 5 i 6, są zobowiązani do prowadzenia ewidencji zawierającej: kwoty określone w art. 20, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającego podatek należny oraz kwoty podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Analiza przepisu i deklaracji VAT-7 wskazuje, że konieczne są co najmniej następujące dane:

Dla zakupów VAT:

1. data zakupu,
2. data otrzymania dokumentu,
3. numer dokumentu,
4. dane kontrahenta,
5. dane dotyczące zakupów środków trwałych:

1. nie podlegające odliczeniu, opodatkowane stawką 0%, zwolnione od ptu,
2. opodatkowanych, związanych ze sprzedażą zwolnioną i opodatkowaną,
3. opodatkowanych, związanych wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną, 

    6.   dane dotyczące pozostałych zakupów,

1. nie podlegające odliczeniu, opodatkowane stawką 0%, zwolnione od ptu,
2. opodatkowanych, związanych ze sprzedażą zwolnioną i opodatkowaną,
3. opodatkowanych, związanych wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną, 

Dane z punktów 5 i 6 powinny zawierać kwoty netto, stawki VAT i kwoty brutto.

Dla sprzedaży VAT:

• data sprzedaży,
• data wystawienia faktury,
• numer dokumentu,
• dane kontrahenta,
• wartość sprzedaży opodatkowanych różnymi stawkami w rozbiciu na netto, VAT, brutto, w układzie umożliwiającym określenie wartości dla poszczególnych stawek,
• wartości sprzedaży zwolnionej.

Przetworzenie tych danych w ujęciu miesięcznym pozwoli na wyliczenie kwot ujmowanych w deklaracjach VAT i określonych w ustawie o podatku od towarów i usług.